2024年注册会计师试卷真题及答案（8月23日会计+税法）

本文整理了2024年8月23日cpa会计和税法两科的真题及答案，供考生参考进行估分。

2024年8月23日cpa会计真题及答案

一、单项选择题

1.为消除会计错配，企业在金融资产初始计量时确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产体现的会计信息质量要求为( )。

A.相关性

B.谨慎性

C.及时性

D.可比性

【答案】A

【解析】消除会计错配有助于决策或者提高决策水平，属于相关性会计信息质量要求。

【知识点】会计信息质量要求

2.甲公司于2x23年1月1日发行的普通股数量为400万股，于2x23年10月1日按照市场价格发行普通股80万股。2x24年2月1日，甲公司以480万股为基数按照每10股送2股的方式分派股票股利2x23年度股东净利润为500万元。甲公司2x24年度比较利润表中列示的2x23年基本每股收益为( )。

A.0.99元/股

B.0.87元/股

C.1.04元/股

D.1.19元/股

【答案】A

【解析】甲公司2x23年基本每股收益=500/(400+80x3/12)=1.19(元/股)。重新计算的2x23年基本每股收益=1.19:1.2=0:99(元/股)

【知识点】每股收益的重新计算

3.2x23年1月1日，甲公司生产车间领取成本为100万元的零部件，用于生产产成品。根据历史经验，在加工产品过程中，正常损耗率为2%，由于生产工人操作失误，该批次实际损耗率为5%。不考虑相关税费和其他因素，该产成品的零部件成本为()。

A.97万元

B.98万元

C.100万元

D.95万元

【答案】A

【解析】产品生产过程中，2%合理损耗计入产品总成本，3%非合理损耗要从总成本中扣除，该产成品的零部件成本=100x(1-3%)=97(万元)

【知识点】存货的初始计量

2024年8月23日cpa税法真题及答案

一、单项选择题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2017年购入一栋不含增值税市场价格为654万元的厂房，2023年与乙企业进行互换，支付不含增值税差价218万元，假设当地契税税率4%，则甲企业应缴纳的契税为()万元

A.26.16

B.8

C.24

D.8.72

【答案】D

【解析】房屋互换由支付差价的一方以不含税价的差额为计税依据缴纳契税。218*4%=8.72(万元)

2.下列所得中，属于税收协定重复征税问题项目的是()

A. 投资所得

B. 经营所得

C. 财产所得

D. 劳务所得

【答案】B

【解析】在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得(营业利润)是税收协定处理重复征税问题的重点项目。

3.下列各项中，采用超率累进税率的是()

A. 增值税

B. 消费税

C. 土地增值税

D. 个人所得税

【答案】C

【解析】增值税适用比例税率，消费税适用比例税率、定额税率、比例税率和定额税率复合计征，个人所得税适用超额累进税率、比例税率。

4.税务人员对企业当年营业账簿调回检查，需要在()内退还账簿。

A. 90天

B. 180天

C. 30天

D. 60天

【答案】C

【解析】因检查需要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3 个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30 日内退还。

5.2023年4月，境内张先生购买国外留学生2020年2月以20万元购买的免征车辆购置税的汽车，张先生支出5万元，该车市场价格15万元，张先生应交车辆购置税( )万元。(以上金额均为不含税价)

A. 1.5

B. 1

C. 0

D. 0.5

【答案】B

【解析】免税、减税车辆转让或改变用途还需要重新申报，应补缴税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格*(1-使用年限*10%)*10%-已纳税额=20*(1-3*10%)*10%=1.4(万元)

6.适用协定税率的国家和地区的名单，由国务院关税税则委员确定后，上报()批准后执行。

A.海关总署

B.财政部

C.国务院

D.全国人大

【答案】c

【解析】进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。

【知识点】关税税率

7.企业将捕捞、养殖渔船出租到国外，车船税的处理为( )。

A. 全额征收

B. 减半征收

C. 先征后退

D. 免征

【答案】D

【解析】捕捞、养殖渔船，免征车船税。

8.下列各项中属于其他权益性无形资产的是( )

A. 经销权

B. 非专利技术

C. 挖矿权

D. 取水权

【答案】A

【解析】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

以上仅展示了两个科目的部分真题，考生可在文章下方的【真题下载】栏目点击“立即下载”免费获取2024年注册会计师考试真题及答案解析，核对答案，真题实时更新。

本文分享的真题为考生回忆，仅供参考。

2024年注册会计师成绩查询时间

根据中国注册会计师协会发布的《2024年注册会计师全国统一考试报名简章》可知，2024年注册会计师成绩查询时间预计在2024年11月下旬，届时考生可登录注册会计师全国统一考试网上报名系统(https://cpaexam.cicpa.org.cn)查询成绩并下载打印成绩单。

以下整理2021-2023年注会成绩公布时间，供参考

2023年成绩查询时间：11月21日(周二)

2022年成绩查询时间：11月21日(周一)

2021年成绩查询时间：11月23日(周二)