2024年cpa试卷真题汇总（8月25日会计+税法+经济法）

2024年cpa考试已结束，我们根据考生回忆整理了2024年8月25日的会计、税法、经济法三个科目的真题试卷及答案解析，供考生参考进行估分。

2024年8月25日cpa会计考试真题及答案解析

一、单项选择题

1、甲公司以400万元的价格购买了一项商标，该商标注册有效期为10年，自甲公司购买日起有效期尚为3年，甲公司有权在商标权有效期满时申请续展注册的有效期10年，续展手续费为0.1万元，考虑到该商标权在市场上享有声誉，甲公司预计将持续使用该商标经营业务，并在每次商标有效期到期时申请续展注册，不考虑其他因素，商标使用寿命是()。

A.3年

B.13年

C.使用寿命不确定

D.10年

【正确答案】C

【答案解析】该商标权在法律上规定了有效期，但在每次期满后都可以续展，且续展无需付出重大成本，因此理论上使用期可以无限延长，应作为使用寿命不确定的无形资产。

【知识点】无形资产后续计量的原则

2、2x24年8月20日，甲公司以库存商品和土地使用权偿还乙公司购买材料的应付账款为5500万元，并完成相应商品交付、土地使用权产权过户登记手续。当日甲公司用于偿还的库存商品账面价值1800万元，公允价值2400万元;土地使用权的账面价值为1200万元，公允价值2600万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司以资产偿还应付账款会计处理表述中正确的是()。

A.确认投资收益500万元

B.确认资产处置收益1400万元

C.确认其他收益2500万元

D.确认营业收入2400万元

【正确答案】C

【答案解析】债务人以非金融资产清偿债务，偿还债务账面价值与转让非金融资产账面价值之间的差额计入其他收益，甲公司确认其他收益金额=5500-18001200=2500(万元)，选项C正确。

【知识点】债务人的会计处理

2024年8月25日cpa税法考试真题及答案解析

一、单项选择题

1、纳税人发生的下列应税行为中，按“现代服务”征收增值税的是( )。

A.邮政公司提供包裹寄递服务

B.运输公司提供水路运输期租服务

C.影视公司提供影视节目制作服务

D.金融机构提供票据贴现服务

【答案】C

【解析】选项 A，按“邮政服务”征收增值税;选项 B，按“交通运输服务”征收增值税;选项 D，按“金融服务”征收增值税。

2、下列矿产中，适用固定税率征收资源税的是( )。

A.铜原矿

B.钨选矿

C.金选矿

D.铁原矿

【答案】B

【解析】资源税适用固定税率的有：原油、天然气、天然气水合物、页岩气、铀、钍、钨、钼和中重稀土等。

3、下列税种中，适用幅度比例税率计征税款的是( )。

A.车船税

B.城镇土地使用税

C.契税

D.土地增值税

【答案】C

【解析】选项 A，车船税适用定额税率;选项 B，城镇土地使用税适用幅度定额税率;选项 D，土地增值税适用四级超率累进税率。

4、取得综合所得的居民个人，其发生符合的下列支出中，只能在个人所得税汇算清缴时办理扣除的是( )。

A.继续教育支出

B.个人养老金支出

C.子女教育支出

D.大病医疗支出

【答案】D

【解析】选项 ABC，可以在预扣预缴时扣除，也可以在汇算清缴时扣除。

5、纳税人销售的下列货物中，免征增值税的是( )。

A.肥料厂生产销售的无机肥

B.饲料厂生产销售的花生粕饲料

C.软件公司销售进口的软件产品

D.食品店销售外购的熟食制品

【答案】B

【解析】除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。

6.承包人向发包方缴纳承包费后，经营成果归承包人所有。承包人取得的所得适用的个人所得税征税项目是( )。

A.财产转让所得

B.工资、薪金所得

C.偶然所得

D.经营所得

【答案】D

【解析】个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，对经营成果拥有所有权，按经营所得计算缴纳个人所得税。

7、纳税人发生的下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是( )。

A.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.石化工厂将自产柴油用于本厂基建设备

C.酒厂将自产白酒用于生产白酒风味糖果

D.汽车厂将自产燃油小汽车无偿赠送客户

【答案】D

【解析】选项 A，无需缴纳增值税和消费税;选项 B，需要缴纳消费税，无需缴纳增值税;选项 C，需要缴纳消费税，无需缴纳增值税。

2024年8月25日cpa经济法考试真题及答案解析

一、单项选择题

1.根据合同法律制度的规定，下列关于保证的表述中，正确的是()。

A.保证合同无效，其担保的主合同也无效

B.保证合同是双务合同

C.保证的方式有两种，即按份保证和连带保证

D.保证合同是《民法典》中规定的典型合同

【答案】D

【解析】保证合同为从合同。主合同有效成立或将要成立，保证合同才发生效力。故主合同无效，保证合同无效

但保证合同无效，并不必然导致主合同无效，所以选项A错误。保证合同中，只有保证人承担债务，债权人不负对待给

付义务，故为单务合同，所以选项B错误。从保证人的数量划分，保证可以分为单独保证和共同保证。按照保证人是否

约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为按份共同保证和连带共同保证，所以选项C错误。

【难易度】中

2.根据基本民事法律制度的规定，下列属于无效法律行为的是()。

A.显失公平的民事法律行为

B.违背公序良俗的民事法律行为

C.受胁迫而为的民事法律行为

D.受欺诈而为的民事法律行为

【正确答案】B

【答案解析】无效的民事法律行为包括:(1)违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为，但该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外;(2)违背公序良俗的民事法律行为;(3)行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为;(4)无民事行为能力人独立实施的民事法律行为;(5)行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为。

【知识点】无效民事法律行为

3.《优化营商环境条例》要求国家建立和完善营商环境评价体系，该体系的导向是()。

A.构建统一开放的现代化市场体系

B.简政放权优化服务

C.市场主体和社会公众满意度

D.平等对待各类市场主体

【正确答案】C

二、多项选择题

1、某股份有限公司股东的下列出资中，符合法律规定的有()。

A.甲用设备出资

B.乙用劳务出资

C.丙用特许经营权出资

D.丁用知识产权出资

【正确答案】AD

【答案解析】(1)选项AD:股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资财产的除外。(2)选项BC:股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权出资。

【知识点】出资方式

2、根据反垄断法律制度的规定，下列机构中，属于我国反垄断执法机构的有()。

A.反垄断委员会

B.国家市场监督管理总局

C.省级市场监督管理局

D.县级市场监督管理局

【正确答案】BC

【答案解析】(1)选项A:国务院反垄断委员会并不是反垄断执法机构，而是关于反垄断工作的议事协调机构。(2)选项BCD:国家市场监督管理总局作为国务院反垄断执法机构，负责反垄断法的行政执法。国家市场监督管理总局组建后，发布了《关于反垄断执法授权的通知》，概括授权各省、自治区、直辖市人民政府市场监督管理部门负责本行政区域内有关反垄断执法工作。

【知识点】反垄断行政执法

3、根据合同法律制度的规定，下列有关合同订立程序的表述中，正确的有()。

A.中标通知书是要约

B.寄送的价目表是要约邀请

C.招标公告是要约邀请

D.债券募集办法是要约邀请

【正确答案】BCD

【答案解析】(1)选项A:招标公告属于要约邀请，投标属于要约，定标属于承诺。(2)选项BCD:拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、寄送的价目表等为要约邀请。

【知识点】要约

【答案解析】建立和完善以市场主体和社会公众满意度为导向的营商环境评价体系，发挥营商环境评价对优化营商环境的引领和督促作用。

【知识点】优化营商环境条例

以上仅展示了部分真题，考生可在文章下方的【真题下载】栏目点击“立即下载”免费获取2024年注册会计师考试真题及答案解析，核对答案，真题实时更新。

本文分享的真题为考生回忆，仅供参考。

2024年注册会计师评分标准

注会考试一共包含了单选题、多选题、计算分析题、综合分析题、综合题、案例分析题、计算问答题、简答题等题型，各题型的评分标准有这些：

单选题：每小题只有一个精确答案，请从每道小题中选出一个考生个人以为正确的答案。

多选题：每小题皆有多个正确答案，请从每小题中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确得分，不答、错答、漏答皆没有分。

计算分析题、案例分析题、计算问题题与简答题：其中一道小题可以选用中文或是英文解答，请仔细阅读答题要求。假如使用英文解答，一定得全部使用英文，答题正确的，会加5分。

综合题：答案中的金额是以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。

2024年注册会计师成绩查询时间

根据中国注册会计师协会发布的《2024年注册会计师全国统一考试报名简章》可知，2024年注册会计师成绩查询时间预计在2024年11月下旬，届时考生可登录注册会计师全国统一考试网上报名系统(https://cpaexam.cicpa.org.cn)查询成绩并下载打印成绩单。

以下整理2021-2023年注会成绩公布时间，供参考

2023年成绩查询时间：11月21日(周二)

2022年成绩查询时间：11月21日(周一)

2021年成绩查询时间：11月23日(周二)