2024年中级会计师实务考试试题及答案-9月7日第一批

本文分享了2024年中级会计师实务考试试题及答案-9月7日第一批，真题内容根据考生回忆整理，大家可以参考对答案，预估分数。

2024年中级会计师实务考试试题及答案-9月7日第一批

四、计算题

1.2022年1月1日，甲公司与乙公司司签订一项建造合同，为乙公司建造一栋厂房，建造期2年，合同价款2500万元，预计总成本2000，经判断，甲公司的该合同义务属于在某一时段履行的履约义务。甲公司按照实际成本占预计总成本来计算履约进度。其他相关交易或事项如下：

(1)2022年实际发生成本1200万元，结算价款1000万元并收到存入银行

(2)2023年1月1日乙公司需要更改厂房设计，为此合同发生变更，增加合同价款600万元，预计增加总成本500万元。假设不考虑相关因素，回答下列问题：

【问题】 1.计算 2022年该建造工程的履约进度，并编制确认的收入和结转成本相关会计分录。

【解析】

履约进度=1200/2000=60%

当期收入 =2500*60%-0=1500万元

借：合同结算--收入结转 1500

货：主营业务收入 1500

借：主营业务成本 1200

贷：合同履约成本 1200

【问题】2.编制2022 年结算价款和收到价款相关会计分录。

【解析】借：应收账款 1000

贷：合同结算--价款结算 1000

借：银行存款 1000

货：应收账款 1000

【问题】3.计算2023年1月1日最新的工程履约进度，并编制相关分录。

【解析】

变更合同后履约进度=1200/(2000+500)=48%变更后的收入=(2500+600)*48%=1488万元

当期要调減收入 =1500-1488=12万元

借：主营业务收入 12

贷：合同结算--收入结转 12

2.甲公司2023年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0,所得税税率25%,假设未来可 以产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。其他发生事项如下：

(1)资料一：2022年12月20日，购入一项管理用固定资产，购置成本为500万元。会计按照年限 平均法计提折旧，尚可使用年限10年，预计净残值为0。税法按照双倍余额递减法折旧，其余与会计相同。

(2)资料二：2023年6月30日，甲公司向乙公司销售商品，约定于当日预收20万元，于2024年1 月10日才交货。税法规定，收到价款时计入当期应纳税所得额。

(3)资料三：2023年甲公司计提了产品质量保证费用15万元(不属于单项履约义务),当年实际发 生产品质量保证费用11万元，2023年末预计负债余额为4万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发 生可以税前扣除。

(4)甲公司的当年利润总额900万元，假设无其他纳税调整事项。

要求：根据上述信息，回答下列问题：

1.根据资料一，计算固定资产2023年末账面价值和计税基础，并编制与递延所得税有关的分录。

2.根据资料二，编写收到商品价款和递延所得税有关的分录。

3.根据资料三，编写计提预计负债的分录和期末预计负债的计税基础。

4.根据上述资料，计算2023年应交所得税和所得税费用。

【解析】

1.(1)2023年末账面价值=500-500/10=450(万元)

计税基础=500-500*2/10=400(万元)

由于固定资产的账面价值大于计税基础，产生应税暂时性差异=450-400=50(万元),应确认递延 所得税负债=50×25%=12.5(万元)。

(2)相关会计分录：

借：所得税费用 12.5

贷：递延所得税负债 12.5

2.(1)预收商品价款相关分录：

借：银行存款 20

贷：合同负债 20

(2)递延所得税相关分录：

借：递延所得税资产 5

贷：所得税费用 5

3.(1)计提预计负债相关分录：

借：主营业务成本15

贷：预计负债 15

(2)期末预计负债的计税基础的账面价值=15-11=4;计税基础=4-4=0。

4.(1)甲公司2023年应纳税所得额=(900-50+20+4)=874(万元) 应交所得税=874×25%=218.5(万元)

(2)2023年应确认的递延所得税=12.5-5-4×25%=6.5(万元)

2023年所得税费用=应交所得税+递延所得税=218.5+6.5=225(万元)

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2024中级会计合格标准

《中级会计实务》、《经济法》、《财务管理》均达到60分即可通过当年中级会计考试，单科成绩有效期为2年，参加中级资格考试的人员，应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试，方可取得中级资格证书。

2024中级会计成绩查询时间

根据财政部会计司发布的《关于2024年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知》可知，2024年10月31日前，完成数据核验及评卷质量抽查后，下发中级会计资格考试成绩，并在“全国会计资格评网”(http://kzp.mof.gov.cn/)公布。