2024年第五批初级会计考试真题及答案（考生回忆版）

2024年初级会计师考试真题及答案解析5月20日上午场发布，考生抓紧时间核对初级会计题答案。

一、单项选择题

1、甲公司为增题值税一般纳税人，2023年11月，以其生产的300台空调作为福利发放职工，每台成本为1500元，每台不含税市场售价为2000元。不考虑其他因素，甲公司该事项应确认的应付职工薪酬金额为( )元。

A.678000

B.600000

C.450000

D.508500

【答案】A

【解析】甲公司应确认的应付职工薪酬金额=300×2000×(1+13%)=678000(元)。

2、企业转销无法支付的应付账款，应贷记的会计科目是( )。

A.营业外收入

B.主营业务收入

C.管理费用

D.其他业务收入

【答案】A

【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

3、王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。2023年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2023年应纳房产税额为()

A.1.652万元

B.0.816万元

C.0.672万元

D. 1.632万元

【答案】D

【解析】开餐馆的房产应纳房产税=20x(1-20%)x1.2%=0.192(万元);房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税;

出租房屋应纳房产税=1x12x12%=1.44(万元);合计应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)

4、张某以140万元的价格出售普通住宅一套，该住宅在3年前以50万元购入，交易过程中支付相关税费等共计 10万元(发票为证)，则张某应缴纳的个人所得税为( )万元。

A.0

B.14.4

C.16

D.18

【答案】C

【解析】应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)x20%，本题中张某应缴纳的个人所得税为(140-50-10)x20%=16(万元

二、多项选择题

1、下列各项中，不符合收入会计要素定义，不可以确认为收入的是 ()。

A.出售无形资产收取的价款

B.销售材料收到的价款

C.出售固定资产收取的价款

D.确认的政府补助利得

【答案】ACD

2、下列各项中， 适用5%的增值税征收率的有()。

A.广州的孙某将一套位于南京的普通住宅对外出售，该房产已购买1年

B.陕西的王某将一套位于深圳的普通住宅对外出售，该房产已购买5年

C.北京的张某将一套位于天津的办公用房对外出售，该房产已购买3年

D.上海的刘某将一套位于北京的别墅对外出售，该房产已购买3年

【答案】 ACD

【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，选项A正确。其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，选项C正确;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买时住房价后的差额按照5%征收率缴纳增值税。选项D正确。选项B属于免税。

3、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中属于会计档案的有( )。

A.会计档案销毁清册

B.原始凭证

C.信贷计划

D.银行存款余额调节表

【答案】ABD

【解析】 A选项:根据《会计档案管理办法》的规定，信贷计划属于企业经营工作的资料，属于文书档案，不属于会计资料，不能作为会计档案。会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括:

(1)会计凭证类:原始凭证、记账凭证;

(2)会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;

(3)财务会计报告类:月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告;

4、根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以免征耕地占用税的有()

A.军用机场占用的耕地

B.养老院为老人提供生活照顾场所占用的耕地

C.幼儿园用于幼儿保育、教育场所占用的耕地

D.学校内教职工住房占用的耕地

【答案】ABC

【解析】选项D:学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当缴纳耕地占用税。除非是校园内上课的教学楼则不纳税。

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2024年初级会计真题评分标准

1.单项选择题：每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。

2.多项选择题：每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

3.判断题：每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。

4.不定项选择题：每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

2024年初级会计职称考试成绩查询时间

初级会计资格考试成绩将于6月21日前在“全国会计资格评价网”网址为http://kzp.mof.gov.cn/上公布。

2024年初级会计考试合格标准

初级会计资格考试各科目的合格标准均为60分(各科目试卷满分均为100分)。

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说明：因初级会计考试天数较长，批次较多，这些真题是已参加考试的人员回忆，对于后面批次的考生仍然具有较大的参考价值，所以广大考生可以通过初级会计真题来有针对性学习。

初级会计真题是根据考生回忆整理，仅供参考!