已更新2024年税务师真题及答案解析：《税法一》计算题部分

2024年税务师真题及答案解析已发布，本站编辑根据考生回忆做了相关整理，本文分享了税务师《税法一》真题及答案-计算题部分，供大家对答案、估分！

计算题

甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发 F 商品房项目(简称 F 项目)。

(1)2021 年 8 月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发 F 项目，支付土地出让金 21000 万元，税额 630 万元，当年 10 月份开工建设，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面积 35000 ㎡。

(2)2022 年 3 月取得预售许可证，竣工验收前预售 2000 ㎡，取得不含税预售房款 6000 万元。

(3)发生房地产开发成本 32460 万元。

(4)为建设 F 项目，向本地商业银行贷款 4000 万元，支付贷款利息合计 220 万元(在建期间发生的利息支出160 万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出 60 万元计入财务费用)，已取得金融机构贷款证明。

(5)截至 2024 年 2 月，销售商品房面积 29500 ㎡(不含预售商品房面积)，取得不含税销售额 100300 万元。预售的商品房竣工验收后，交付业主，2024 年 3 月主管税务机关要求甲公司针对 F 项目办理土地增值税清算。

假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本，清算时与转让 F 项目有关的税金为 554.65 万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)F 项目土地增值税清算时应税收入为( )万元。

A.106300

B.119000

C.107100

D.94500

【答案】A

【解析】应税收入=6000+100300=106300(万元)

(2)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为( )万元。

A.29070

B.27359.14

C.29214

D.27224.29

【答案】A

【解析】销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

(3)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

【答案】A

【解析】取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)

【提示】注意题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)

(4)F 项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税( )万元。

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

【答案】D

【解析】转让环节税金=554.65(万元)加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)

可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。

增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)

增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%

应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)

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2024年税务师考试成绩认定及合格标准

1.根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

成绩查询时间预计2024年12月下旬，考生可参考2023年查分时间为12月28日10:00起查询。应试人员可在中国注册税务师协会官网(www.cctaa.cn)点击“全国税务师职业资格考试报名系统”或直接输入网址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登录报名系统后查询本人成绩。

2024年税务师考试成绩有效期

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

2024年税务师证书申领

1.中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，已全科考试成绩合格(含免试)的人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2.为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3.经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4.根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，电子证书与纸质证书具有同等的效力。

持证人员可登录中国人事考试网(http://www.cpta.com.cn/)点击“证书查验”查询并下载本人电子证书。

报名条件与免试条件中所涉工作年限和取得毕业证书时限的默认时间为2024年12月31日。