2024年11月2日税务师考试真题及解析发布：税法一+税法二+涉税服务相关法律

2024年注册税务师第一天考试已顺利结束，为方便大家考后对答案、估分，本站编辑特整理了税法一+税法二+涉税服务相关法律真题及答案，供大家参考！

《税法一》部分真题答案

7.2023年10月，某建筑公司购置推土机和汽车挂车各一辆，均取得机动车销售统一发票，注明金额分别是150000 元、250000 元。该公司应纳车辆购置税( )元。

A.40000

B.25000

C.20000

D.12500

【答案】D

【解析】推土机不属于车辆购置税征税范围，自 2018 年 7 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对购置挂车减半征收车辆购置税。该公司应纳车辆购置税=250000×10%×50%=12500(元)。

8.下列单位属于消费税纳税义务人的是( )。

A.烟酒零售商店

B.金银首饰零售商店

C.跨境电子商务企业

D.高档手表零售商店

【答案】B

【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，所以金银首饰零售商店属于消费税纳税义务人;烟酒、高档手表不在零售环节缴纳消费税，所以烟酒零售商店、高档手表零售商店不属于消费税纳税义务人;购买跨境电子商务零售进口应征消费税商品的个人作为纳税义务人;电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业作为代收代缴义务人(非纳税义务人)。

《税法二》部分真题答案

13.企业发生的下列保险费，不允许企业税前扣除的是( )。

A.为员工家属支付的商业保险

B.因公出差员工购买的人身意外保险

C.雇主责任险

D.公众责任险

【答案】A

【解析】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费准予税前扣除(选项 B);企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险准予税前扣除(选项 C、D)。

14.外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率的最低标准是( )。

A.15%

B.20%

C.10%

D.5%

【答案】A

【解析】外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率不应低于 15%。

税务师《涉税服务相关法律》部分真题答案

7.根据《民法典》规定，职务代理不同于一般委托代理之处在于()。

A.代理人可以是法人、非法人组织或自然人

B.被代理人限于法人或非法人组织

C.不适用表见代理

D.被代理人对代理人权限的限制不得对抗善意第三人

【答案】B

【解析】本题考查代理的分类。职务代理，是指法人或者非法人组织的工作人员基于其职权以法人或者非法人组织的名义所实施的代理。

8.下列对具体行政行为类型的认定中，正确的是()。

A.稽查局对实施偷税行为的纳税人给予行政处罚，属于行政裁决

B.稽查局对检举税收违法行为的举报人给予奖金，属于行政给付

C.政府对国有土地上房屋进行征收，属于行政强制

D.交警部门对道路交通事故责任进行认定，属于行政确认

【答案】D

【解析】本题考查具体行政行为。行政裁决的对象是特定的民事纠纷。行政处罚属于行政纠纷。所以选项 A 错误。行政给付，是指行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定，赋予其一定的物质利益或与物质有关的权益的具体行政行为。所以选项 B 错误。对国有土地上房屋进行征收属于行政征收。所以选项 C 错误。

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2024年税务师考试成绩认定及合格标准

1.根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

成绩查询时间预计2024年12月下旬，考生可参考2023年查分时间为12月28日10:00起查询。应试人员可在中国注册税务师协会官网(www.cctaa.cn)点击“全国税务师职业资格考试报名系统”或直接输入网址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登录报名系统后查询本人成绩。

2024年税务师考试成绩有效期

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

2024年税务师证书申领

1.中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，已全科考试成绩合格(含免试)的人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2.为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3.经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4.根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，电子证书与纸质证书具有同等的效力。

持证人员可登录中国人事考试网(http://www.cpta.com.cn/)点击“证书查验”查询并下载本人电子证书。

报名条件与免试条件中所涉工作年限和取得毕业证书时限的默认时间为2024年12月31日。