2024年中级会计答案解析-实务三场汇总

2024年中级会计实务科目三场考试已经结束，本文为大家带来了2024年中级会计答案解析-《中级会计实务》三场汇总，真题根据考生回忆整理，大家可以参考对答案！

2024年中级会计答案解析-实务9月7日第一场

综合题

第1题

甲公司为建造固定资产发生如下交易或事项：

(1)2022年1月1日，甲公司向银行借入专门借款20000万，年利率4%,借款期限为2年，第二年 年初偿还利息，到期还本。甲公司将闲置资金存放银行，月利率为0.2%。

(2)2022年1月1日开始动工建造，并于当日支出5000万元，于2022年7月1日支出15000万元， 2023年9月30日建造完成。

(3)2024年1月1日，甲公司发生债务困难，与债务人协商通过债转股的方式偿还债务，于当日发 行股票2000万，每股公允价值9元，以此偿还借款本金和第二年未付的利息。

要求：根据上述信息，回答下来问题：

1.编制2022年1月1日借入专门借款相关会计分录。

2.计算2022年该专门借款资本化金额并编制相关分录。

3.编制2023年1月1日支付利息相关分录。

4.计算2023年专门借款资本化和费用化金额。

5.计算固定资产的入账价值并编制相关分录。

6.计算债务重组损益并编制相关分录。

【解析】

1.借：银行存款 20000

贷：长期借款——本金 20000

2.(1)借款费用资本化期间为2022年1月1日至2023年9月30日，专门借款资本化期间的闲置资金 收益应冲减资本化金额。

因此，2022年资本化金额=20000×4%-(20000-5000)×6×0.2%=620(万元)

(2)相关会计分录：

借：在建工程 620

银行存款 180(15000×6×0.2%)

贷：长期借款——应计利息 800

3.借：长期借款——应计利息 800

贷：银行存款 800

4.(1)2023年的资本化期间为2023年1月1日至2023年9月30日，专门借款资本化期间的闲置资金 收益应冲减资本化金额。

因此，2023年的资本化金额=20000×4%×9/12-0=600(万元)

(2)费用化金额=当年利息支出总金额-资本化金额=20000×4%-600=200(万元)

5.(1)固定资产入账价值=20000+620+600=21220(万元)

(2)相关会计分录：

借：固定资产 21220

贷：在建工程 21220

6.(1)债务重组收益=(20000+20000×4%)-(2000×9)=2800(万元)

(2)相关会计分录：

借：长期借款——本金 20000

——应计利息 800

贷：股本 20t00

资本公积——股本溢价 16000

投资收益 2800

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2024年中级会计答案解析-实务9月8日第二场

综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，2023年与2024年发生有关事项如下:

(1)2023年10月1日，甲公司与乙公司签订不可撒销合同，向乙公司销售40件W产品(应税消费品非金银首饰)，每件售价19.5万元(不含增值税)，约定在2024年1月20日交货。W产品是由A材料和B材料加工而成。

(2)2023年10月15日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的A材料。该设备的原价480万元，已计提折旧160万元，未发生减值，公允价值为300万元(等于计税价格)。A材料在丙公司的账面价值为310万元，公允价值为300万元(等于计税价格)。该交换具有商业实质。

(3)2023年10月20日，B材料价格上涨，甲公司支付价款210万元购人一批B材料。

(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W产品，发出A材料300万元、B材料210万元。另外支付加工费60万元(不含税)，取得可抵扣增值税7.8万元，支付消费税30万元。2023年12月31日，甲公司收回加工完毕的30件W商品。当天，甲公司暂未取得用于加工剩余10件W产品的A材料和B材料。

(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W产品的A材料和B材料，发给丁公司。1月15日丁公司加工完毕，甲公司取回10件W产品，单位成本与原来30件相同。2月10日，甲公司将40件W产品交付给乙公司。

要求：

(1)编写2023年10月15日甲公司与丙公司发生非货币性资产交换的会计分录。

(2)编写2023年11月1日甲公司发出A材料和B材料的分录。

(3)编写甲公司支付加工费、消费税，以及取回委托加工物资的会计分录。

(4)请问甲公司与乙公司签订的合同是否属于亏损合同，如果属于亏损合同，请编写2023年12月31日的会计分录。

(5)请编写2024年1月15日与亏损合同相关的会计分录。

【答案】

(1)借:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

累计折旧

资产处置损益

贷:固定资产

应交税费--应交增值税(销项税额)

(2)

借:委托加工物资510

贷:原材料510

(3)

借:委托加工物资

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:库存商品

贷:委托加工物资90(60+30)

应交税费-应交增值税(进项税额)7.8

贷：银行存款97.8

借：库存商品600

贷：委托加工物资600(510+90)

每件W产品的单位成本=600/30=20(万元/件)

(4)

合同价款=19.5x40=780(万元)，合同成本=20x40=800(万元)，合同价款小于合同成本，属于亏损合同。因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。

标的资产成本=20x30=600(万元)，可变现净值=19.5x30=585(万元)，应计提减值=600-585=15

(万元)，超出减值金额部分计人预计负债。

借:资产减值损失 15

贷:存货跌价准备 15

借:主营业务成本 5

贷:预计负债 5

(5)

合同价款=19.5x40=780(万元)，合同成本=20x40=800(万元)，合同价款小于合同成本，属于亏损合同。因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。

标的资产成本=20x40=800(万元)，可变现净值=19.5x40=780(万元),之前已经计提减值 15 万元，本期计提=800-780-15=5(万元)。

借：资产减值损失 5

贷：存货跌价准备5

借:预计负债5

贷:主营业务成本5

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2024年中级会计答案解析-实务9月9日第三场

多项选择题

1、下列各项中属于会计人员职业道德规范的内容有()。

A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持诚信，守正创新

C.坚持准则，守责敬业

D.坚持学习，守责敬业

【答案】AC

【解析】新时代会计人员职业道德要求总结提炼为三条核心表述，即“坚持诚信，守法奉公"坚持准则，守责敬业""坚持学习，守正创新”(简称“三坚三守”)。

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