2024年第一场税法cpa真题单选题（完整版）

2024年第一场税法cpa真题单选题

一、单选题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2017年购入一栋不含增值税市场价格为654万元的厂房，2023年与乙企业进行互换，支付不含增值税差价218万元，假设当地契税税率4%，则甲企业应缴纳的契税为()万元

A. 26.16

B. 8

C. 24

D. 8.72

答案：D

解析：房屋互换由支付差价的一方以不含税价的差额为计税依据缴纳契税。218*4%=8.72(万元)

2.下列所得中，属于税收协定重复征税问题项目的是()

A. 投资所得

B. 经营所得

C. 财产所得

D. 劳务所得

答案：B

解析：在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得(营业利润)是税收协定处理重复征税问题的重点项目。

3.下列各项中，采用超率累进税率的是()

A. 增值税

B. 消费税

C. 土地增值税

D. 个人所得税

答案：C

解析：增值税适用比例税率，消费税适用比例税率、定额税率、比例税率和定额税率复合计征，个人所得税适用超额累进税率、比例税率。

4.税务人员对企业当年营业账簿调回检查，需要在()内退还账簿。

A. 90天

B. 180天

C. 30天

D. 60天

答案：C

解析：因检查需要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3 个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30 日内退还。

5.2023年4月，境内张先生购买国外留学生2020年2月以20万元购买的免征车辆购置税的汽车，张先生支出5万元，该车市场价格15万元，张先生应交车辆购置税( )万元。(以上金额均为不含税价)

A. 1.5

B. 1

C. 0

D. 0.5

答案：B

解析：免税、减税车辆转让或改变用途还需要重新申报，应补缴税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格*(1-使用年限*10%)*10%-已纳税额=20*(1-3*10%)*10%=1.4(万元)

6.适用协定税率的国家和地区的名单，由国务院关税税则委员确定后，上报()批准后执行。

A.海关总署

B.财政部

C.国务院

D.全国人大

【答案】c

【解析】进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。

【知识点】关税税率

7.企业将捕捞、养殖渔船出租到国外，车船税的处理为( )。

A. 全额征收

B. 减半征收

C. 先征后退

D. 免征

答案:D

解析:捕捞、养殖渔船，免征车船税。

8.下列各项中属于其他权益性无形资产的是( )

A. 经销权

B. 非专利技术

C. 挖矿权

D. 取水权

答案：A

解析：其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

9.城镇土地使用税的标的资产于3月15日发生权属变更，那么城镇土地使用税停止缴纳的时点为()。

A.3月15日

B.3月31日

C.12月31日

D.4月15日

答案:B

解析:纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

10.2023年7月，甲公司投资于境内非上市乙公司，其股权的计税基础为1000万元。持有的股权比例为20%,2023年8月，乙公司将股权溢价发行形成的资本公积800万元转增股本，2023年11月甲公司转让该股权取得收入1500万元。甲公司股权转让所得为()万元。

A.1340

B.500

C.1500

D.340

【答案】B

【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基

础。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。甲公司股权转让所得=1500-1000=500(万元)。

【知识点】收入总额

11房屋产权未确定及租典纠纷未解决的房产，房产税的

A.房产的使用人

B.房产的承典人

C.房产的开发人

D.房产的出典人

【答案】A

【解析】产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

【知识点】房产税的纳税人。

12.某企业是从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按月纳税，2024年2月取得不含增值税销售额12万元。该企业当月应交的增值税为()万元。

A.0.36

B.0.02

C.0.12

D.0.06

【答案】C

【解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该企业当月应交的增值税=12x1%=0.12(万元)。

【知识点】增值税应纳税额的计算

13.企业从事的下列经营活动中，同时缴纳增值税和消费

A.批发销售电子烟

B.零售高档化妆品

C.出租养生理疗馆

D.进口高档服装

【答案】A

【解析】选项B：高档化妆品在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，不在零售环节缴纳消费税，但生产销售、进口、零售环节均要缴纳增值税。选项CD：需要缴纳增值税，不需要缴纳消费税。

【知识点】消费税纳税环节

14.个人取得出租财产所得，在计算个人所得税时，税前扣除的税费中，应首先扣除的项目为()。

A.财产租赁过程中缴纳的税费

B.向出租方支付的租金

C.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

D.税法规定的费用扣除标准

【答案】A

【解析】在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费(不含本次出租的增值税);其次扣除个人向出租方支付的租金和增值税额(此项增值税是转租方支付给出租方的增值税;再次扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;最后减除税法规定的费用扣除标准(800元或者20%)。

【知识点】财产租赁所得应纳税额的计算

15.企业从境外租入外籍船舶，车船税的税务处理为().

A.全额征收

B.即征即退

C.不征收

D.免征

【答案】C

【解析】境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

【知识点】车船税征税范围

二、多选题

下列选项中属于地方税的有()

A. 烟叶税

B. 耕地占用税

C. 环境保护税

D. 房产税

答案：ABCD

下列选项中说法不正确的是()

A. 因税务机构责任导致少缴税款，追征期限最长为3年

B. 因扣缴义务人责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

C. 因纳税人原因导致少缴税款，追征期限最长为10年

D. 因税务机关责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

答案：BCD

解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算失误，未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征可以延长到5年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

下列出口行为中，适用增值税免税政策的有()。

A.国家计划内出口的卷烟

B.增值税小规模纳税人出口玩具

C.外贸企业出口已取得增值税普通发票的家用电器

D.来料加工复出口的服装

答案:ABCD

解析:适用增值税免税政策的出口货物包括但不限于:

(1)增值税小规模纳税人出口的货物。

(2)避孕药品和用具，古旧图书。

(3)软件产品。

(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

(5)国家计划内出口的卷烟。

(6)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

(7)来料加工复出口的货物。

下列各项中,属于中央政府固定收入的有()。

A. 消费税

B. 房产税

C. 车辆购置税

D. 船舶吨税

答案:ACD

解析:中央政府固定收入包括：消费税(含税务机关征收及进口环节海关代征的全部消费税);车辆购置税;关税;船舶吨税;海关代征的进口环节增值税;铁路建设基金营改增。房产税属于地方政府固定收入。

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本文分享的真题考点为考生回忆，仅供参考。

2024注会《税法》评分标准

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