2024年cpa税法真题解析多选题8月23日第一场

本文整理了2024年cpa税法第一场考试的多选题，考生可参考进行估分。

二、多选题

1、下列选项中属于地方税的有()

A. 烟叶税

B. 耕地占用税

C. 环境保护税

D. 房产税

【正确答案】ABCD

2、下列选项中说法不正确的是()

A. 因税务机构责任导致少缴税款，追征期限最长为3年

B. 因扣缴义务人责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

C. 因纳税人原因导致少缴税款，追征期限最长为10年

D. 因税务机关责任导致少缴税款，追征期限最长为10年

【正确答案】BCD

【答案解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算失误，未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征可以延长到5年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

3、下列出口行为中，适用增值税免税政策的有()。

A.国家计划内出口的卷烟

B.增值税小规模纳税人出口玩具

C.外贸企业出口已取得增值税普通发票的家用电器

D.来料加工复出口的服装

【正确答案】ABCD

【答案解析】适用增值税免税政策的出口货物包括但不限于:

(1)增值税小规模纳税人出口的货物。

(2)避孕药品和用具，古旧图书。

(3)软件产品。

(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

(5)国家计划内出口的卷烟。

(6)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

(7)来料加工复出口的货物。

4、下列各项中,属于中央政府固定收入的有()。

A.消费税

B.房产税

C.车辆购置税

D.船舶吨税

【正确答案】ACD

【答案解析】中央政府固定收入包括：消费税(含税务机关征收及进口环节海关代征的全部消费税);车辆购置税;关税;船舶吨税;海关代征的进口环节增值税;铁路建设基金营改增。房产税属于地方政府固定收入。

5、关于税务行政处罚听证主持人回避制度的表述中，符合执法规定的有()。

A.当事人申请听证主持人回避的，应于听证当日向税务机关提出

B.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避

C.听证主持人的回避，由组织听证的税务机关负责人决定

D.听证主持人与当事人为近亲属，应自行提出回避

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A:回避申请，应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。

【知识点】税务行政处罚的听证

6、关于房产税房产原值的确认，符合规定的有()。

A.与房屋不可割舍的暖气设备价值计入房产原值

B.房屋内可移动的家具的价值计入房产原值

C.房屋扩建的相应增加房产原值

D.宗地容积率低于0.5的，以房产建筑面积的2倍计算土地面积并确定地价计入房产原值

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。可移动的家具不计入房产原值。

【知识点】房产税计税依据

7、纳税人发生的下列应税行为中，应缴纳增值税的有()

A.将自产货物分配给股东

B.将外购货物用于集体福利

C.为聘用的员工提供工作场所

D.境内销售我国自然资源使用权

【正确答案】AD

【答案解析】选项B:将外购货物用于集体福利或者个人消费，不视同销售，不缴纳增值税。选项C:单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营性活动，不征收增值税。

【知识点】增值税征税范围的一般规定

8、某新加坡工业企业在我国设立的下列场所，应被判定为常设机构的有()。

A.专为我国客户提供零配件而设立的场所

B.专为我国客户提供机器维修服务而设立的场所

C.专为本企业采购原材料而设立的场所

D.专为陈列本企业商品而设立的场所

【正确答案】AB

【答案解析】在协定中，常设机构不包括:

(1)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施。

(2)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存。(选项D)

(3)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存。

(4)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所。(选项C)

(5)专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

(6)专为上述(1)-(5)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

【知识点】常设机构

9、下列占用耕地的行为中，可以减征耕地占用税的有()

A.公办中学内教学楼占用耕地

B.铁路按规定两侧留地占用耕地(防火隔离带)

C.海防管控工程占用耕地

D.市水利局批准建设的防洪工程占用耕地

【正确答案】BD

【答案解析】选项AC:免征耕地占用税。

【知识点】耕地占用税税收优惠

10、根据资源税法规定,下列属于由省级人民政府决定减免税情形的有()。

A.铜矿业开采低品位煤矿

B.天然气企业开采天然气

C.铁矿业开采共伴生矿

D.盐业企业生产无碘海盐

【正确答案】AC

【答案解析】有下列情形之一的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税:

(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。

(2)纳税人开采共伴生矿(选项C)、低品位矿(选项A)、尾矿。

【知识点】资源税税收优惠

11、下列凭证中免征印花税的有()。

A.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

B.发行单位与订阅人书立订购凭证

C.出版单位与发行单位订立的报纸订购单

D.公路承运行李的托运单据

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C:各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)，应由持证双方按“买卖合同缴纳印花税。

【知识点】印花税税收优惠

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本文分享的真题考点为考生回忆，仅供参考。

2024注会《税法》评分标准

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