已发布，速估分！2024年税务师考试真题答案《税法二》综合分析题

2024年税务师考试《税法二》考试真题及答案已发布，本站编辑根据考生回忆做了相关整理本文分享了税务师税法二真题及答案-综合分析题，供大家对答案、估分！

综合分析题

甲企业属于国家鼓励的集成电路设计企业，2023 年度取得主营业务收入 12000 万元、营业外收入 1600 万元、投资收益-200 万元，发生的成本、费用、税金支出合计 9800 万元，营业外支出 600 万元，甲企业自行核算的会计利润总额为 3000 万元。

2024 年 3 月，经聘请的税务师事务所审核，发现 2023 年度甲企业核算中存在以下情况：

(1)本年度实际支付工资总额 500 万元(含残疾人工资 20 万元)，实际发生的职工福利费 80 万元、工会经费10 万元、职工教育经费 100 万元(含职工培训费用 40 万元)，为企业全体员工支付补充养老保险费 30 万元。为部分高管支付补充医疗保险费 27 万元。上述支出均已计入成本费用。

(2)销售费用中含广告费 600 万元，管理费用中含业务招待费 80 万元，符合企业所得税法加计扣除规定的研发费用 800 万元。

(3)营业外支出中含通过符合税法条件的公益性社会组织支付的公益性捐赠金额 400 万元、支付非专利技术赔偿款 10 万元。

(4)投资收益包括国债利息收入 100 万元、依据被投资企业经营利润采取权益法核算所确认的投资损失 300万元。

(注：甲企业经税务机关确认的获利年度是 2021 年，享受“两免三减半”企业所得税优惠待遇;企业符合安置残疾人员的相关条件;取得《工会经费收入专用收据》;2022 年尚未在税前和除的广告费 100 万元)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业 2023 年实际发生的职工福利费和职工教育经费，共计应调整应纳税所得额( )万元。

A.30

B.80

C.25.6

D.65.6

【答案】A

【解析】合理的工资、薪金支出=500(万元)。职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)。实际发生额 80 万元，纳税调增 10 万元。职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)。集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，职工培训费用 40 万元可以据实扣除。扣除职工培训费用后的职工教育经费 60 万元，超过限额，应调增应纳税所得额=60-40=20(万元)。合计调增应纳税所得额=20+10=30 万元。

(2)实际支付的补充养老保险和补充医疗保险，共计应调增应纳税所得额( )万元。

A.32

B.7

C.2

D.5

【答案】A

【解析】只为高管支付的补充医疗保险费，不得扣除。应调增应纳税所得额=30-500×5%+27=32(万元)。【提示】企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

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2024年税务师考试成绩认定及合格标准

1.根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

成绩查询时间预计2024年12月下旬，考生可参考2023年查分时间为12月28日10:00起查询。应试人员可在中国注册税务师协会官网(www.cctaa.cn)点击“全国税务师职业资格考试报名系统”或直接输入网址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登录报名系统后查询本人成绩。

2024年税务师考试成绩有效期

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

2024年税务师证书申领

1.中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，已全科考试成绩合格(含免试)的人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2.为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3.经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4.根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，电子证书与纸质证书具有同等的效力。

持证人员可登录中国人事考试网(http://www.cpta.com.cn/)点击“证书查验”查询并下载本人电子证书。

报名条件与免试条件中所涉工作年限和取得毕业证书时限的默认时间为2024年12月31日。