2024年注册税务师财务与会计真题计算题已公布

本文根据考生回忆整理了2024年注册税务师财务与会计真题计算题，考生参考对答案。

2024年注册税务师财务与会计真题计算题

三、计算题

1、黄河公司现有资本结构如下:股本400万元(股票面值为1元)，长期债券500万元(票面年利率为6%)。计划购入一台价值为1200万元的设备，用于生产w产品，该设备预计使用年限为6年，预计净残值率为4%，按照年限平均法计提折旧(折旧计算均与税法相同)。假设使用期限届满，实际取得残值净收入为40万元。预计投产后第1年年初流动资产需用额为25万，流动负债需用额为15万。投产后第2年年初流动资产需用额为55万，流动负债需用额为25万，以后各年保持不变。预计投产后每年增加销售收入600万元，每年增加付现成本150万元。

黄河公司为购置该设备筹集资金，现有两个方案可供选择。甲方案:按每股3元增发普通股股票400万股。乙方案按面值增发1200万元长期债券，票面年利率为8%。

黄河公司适用的所得税税率为25%，假定要求的最低报酬率为10%，不考虑其他相关费用。已知(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，6)=05645，(P/A，10%，6)=4.3553。

(1)采用每股收益无差别点分析法，黄河公司甲、乙两个方案每股收益相等的息税前利润是( )万元。

A.184

B.222

C.174

D.232

【答案】B

【解析】如果两个方案的每股收益相等，则:[(EBIT-500X6%)x(1-25%)]/(400+400)=[(EBIT-500x6%-1200x8%)x(1-25%)]/400，解得EBIT=222(万元)。

(2)新设备投产后，黄河公司第2年年初需增加的流动资金投资额是()万元。

A.30

B.40

C.20

D.10

【答案】C

【解析】第1年的流动资金投资额=25-15=10(万元);第2年的流动资金需用额=55-25=30(万元)，因此第二年的流动资金投资额=30-10=20(万元)。

3.黄河公司该投资项目第6年年末的现金净流量为()万元。

A.455.5

B.447.5

C.427.5

D.457.5

【正确答案】D

【答案解析】固定资产年折日额=1200x(1-4%)/6=192(万元);

经营期年现金净流量=(600-150)x(1-25%)+192x25%=385.5(万元)

终结期现金净流量=40+(1200x4%-40)x25%+(10+20)-72(万元);

因此第6年年末的现金净流量=385.5+72-457.5(万元)。

4.黄河公司该投资项目的净现值为()万元

A.490.3

B.489.61

C.474.5

D.491.43

【正确答案】D

【答案解析】净现值=385.5x(P/A，10%，6)+72x(P/F，10%，6)-(1200+10)-20x(P/F，10%，1)385.5x4.3553+72x0:5645-1210-20x0:9091=491.43015~491.43(万元)。

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