2024年税务师考试11月3日《财务与会计》+《涉税服务实务》真题及答案汇总

本文整理了2024年税务师考试11月3日《财务与会计》和《涉税服务实务》两个科目的真题及答案，考生可参考进行估分。

2024年税务师《财务与会计》真题及答案

一、单项选择题

1.甲公司2023年经营杠杆系数为5，固定性经营成本为16万元，利息费用2万元，不考虑其他因素，甲公司2023年财务杠杆系数为()。

A.2

B.3

C.4

D.5

【答案】A

【解析】经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=边际贡献/(边际贡献-固定性经营成本16)=5，因此边际贡献=20万元;息税前利润=边际贡献-固定性经营成本=20-16=4(万元);财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息)=4/(4-2)=2。

2.甲公司采用存货模式计算最佳现金持有量，假设全年总需求量不变的情况下，将有价证券转换为现金，交易费用由每次200元降至100元，持有现金机会成本率由5%提高至10%，全年按360天计算，则最佳现金持有量的变化情况是()。

A.提高100%

B.提高50%

C.保持不变

D.降低50%

【答案】D

【解析】原来的最佳现金持有量/修改后的最佳现金持有量=[(2x全年现金需求总量x200/5%)1/2]/[(2X全年现金需求总量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳现金持有量的变化情况=(原来的最佳现金持有量-修改后的最佳现金持有量)/原来的最佳现金持有量=0.5，即降低50%。

3.甲公司2023年11月对乙公司提起诉讼，认为乙公司侵犯其知识产权，要求乙公司赔偿损失，至2023年12月31日法院尚未对案件进行审理。乙公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿的金额为50万元至60万元，这个区间内每个金额发生的可能性相同，且需要承担对方已经支付的诉讼费用5万元。不考虑其他因素，则2023年12月31日乙公司应确认预计负债的金额是()万元

A.50

B.60

C.0

D.55

【答案】B

解析:乙公司应确认的预计负债金额=(50+60)/2+5=60(万元)

4.甲公司只生产销售一种产品，单价为1000元，单位变动成本为500元，固定成本为100000元，年正常销售量为500件。不考虑其他因素，下列表述错误的是()

A.安全边际为200000元

B.年利润总额为150000元

C.盈亏平衡点销售量为200件

D.盈亏平衡点作业率为40%

【答案】A

解析:利润总额=(1000-500)x500-100000=150000(元)，选项B正确;盈亏临界点销售量一100000/(1000-500)=200(件)，选项C正确;

盈亏临界点作业率=200/500=40%，选项D正确

安全边际=(500-200)x1000=300000(元)选项A错误。

5.甲公司2023年末资产总额为600万元(比年初增加200万元)，其中速动资产150万元，负债总额280万元，其中流动负债120万元，2023年的财务费用(利息)为30万元，净利润为180万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是()

A.速动比率为53.57%

B.已获利息倍数是7

C.总资产收益率30%

D.产权比率为87.5%

【答案】D

解析:选项A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

6.企业在经济周期的不同阶段实施不同的财务管理战略，下列表述正确的是()

A.经济衰退阶段，应开发新产品和停产不利产品

B.经济繁荣阶段，应实行长期租赁和提高产品价格

C.经济萧条阶段，应开展营销规划和压缩管理费用

D.经济复苏阶段，应建立存货储备和增加厂房设备

【答案】D

解析:选项A，开发新产品属于经济复苏阶段;选项B，实行长期租赁属于经济复苏阶段;选项C，开展营销规划属于经济繁荣阶段。

7.甲公司计划投资一项项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为5年。该投资项目的年金净流量为10万元。若当前市场利率为8%，则该项投资项目的现值指数为()。[已知(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666

A 1.59

B.0.40

C.0.59

D.1.40

【答案】D

解析:年金净流量=净现值/(P/A，8%，5)，因此净现值=10x3.9927=39.927(万元);现值指数(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

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2024年税务师《涉税服务实务》真题及答案

一、单项选择题

1、省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为( )。

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

【答案】A

【解析】省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。每年4月30日前完成上一个评价周期的信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。

2.税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，应计入()。

A.贷:应交税费--未交增值税

B.贷:应交税费--应交增值税--进项税额转出

C.贷:应交税费--应交增值税一-转出未交增值税

D.贷:应交税费--增值税留抵税额

【答案】B

【解析】①按增值税期末留抵退税政策规定，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额:

借:应交税费--增值税留抵税额

货:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

②在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借:银行存款

应交税费-一增值税留抵税额

3.个人和用人单位接触劳动合同取得的一次性补偿收入免征个人所得税，该收入应该不超过当地上一年全年平均工资的()

A.1倍

B.2倍

C.3倍

D.4倍

【正确答案】C

【答案解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

4.税务机关查询购买方(增值税一般纳税人)从销售方以外的第三方取得专票，下面正确的是()

A.进项税额转出，缴纳滞纳金和罚款

B.转出进项税额，缴纳滞纳金不缴罚款

C.转出进项税额，不缴纳滞纳金，交罚款

D.暂时不转出进项税额，向税务机关复核申请

【正确答案】A

【答案解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

5.下列关于个人所得税中大病医疗支出的处理，错误的是()

A.纳税人个人符合条件的支出不超过8万元的部分，可以全额抵扣

B.纳税人符合条件的支出，可以由纳税人自己申报抵扣，也可以由配偶申报抵扣

C.纳税人和子女符合条件的支出，在扣除时需要单独按人归集，不能将医药费进行混合累计o

D.纳税人父母符合条件的支出，不可以在纳税人大病医疗支出中申报抵扣

【正确答案】A

【答案解析】选项A，纳税人符合大病医疗报销范围的支出，就个人负担超过15000元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除80000元。

6.下列涉税交易中，纳税人的信用等级必须为A级的是()

A.取得异常增值税凭证已抵扣进项税额，向税务机关提交核实申请，暂不进行进项税额转出

B.取得增量留抵退税

C.进行进项税额加计抵减

D.资源综合利用项目享受即征即退政策

【正确答案】A

【答案解析】选项B，享受增值税留抵退税的纳税人，纳税信用等级应为A级或B级;选项C，享受增值税加计抵减政策，没有信用等级的要求;选项D，享受资源综合利用即征即退政策，纳税信用级别不为C级或D级。

7.现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是()。

A.其他业务成本

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

【正确答案】B

【答案解析】销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

8.纳税人收到2024年增值税专用发票，如用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税，需要进行用途确认，其确认时间为()

A.收到发票之日起180内

B.收到发票次月15日内

C.纳税申报当期结束前

D.收到发票当月

【正确答案】C

【答案解析】纳税人取得符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当按照税务机关规定，通过增值税发票综合服务平台或者电子发票服务平台税务数字账户确认用途。纳税人增值税抵扣凭证的用途确认应在当期纳税申报前完成。

9.税收征收管理的首要环节是()。

A.纳税申报

B.税务登记

C.领用发票

D.设置账簿

【正确答案】B

【答案解析】税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法办理登记的一种法定手续，它是税收征收管理的首要环节。

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2024年税务师考试成绩认定及合格标准

1.根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

2024年税务师考试成绩有效期

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

2024年税务师考试成绩查询

成绩查询时间预计2024年12月下旬，考生可参考2023年查分时间为12月28日10:00起查询。应试人员可在中国注册税务师协会官网(www.cctaa.cn)点击“全国税务师职业资格考试报名系统”或直接输入网址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登录报名系统后查询本人成绩。

具体什么时候查分，为了考生能够及时获得查分信息，小编建议考生立即填写本文顶部的免费预约短信提醒功能，届时会及时通知考生2024年税务师成绩查询时间、证书领取时间。